Zwłoka w uregulowaniu zobowiązań podatkowych skutkuje koniecznością uiszczenia odsetek. Wysokości odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych obowiązujące od 20 stycznia 2011 roku określa obwieszczenie ministra finansów z 21 stycznia 2011 roku. Ponadto są one regulowane przez przepisy Ordynacji podatkowej.

 

Stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych od 20 stycznia tego roku wynosi 12,50 proc. kwoty zaległości w stosunku rocznym. Obniżona stawka to 9,38 proc. kwoty zaległości w stosunku rocznym.

 

Jednocześnie przepisy Ordynacji podatkowej stanowią, że stawka odsetek za zwłokę wynosi 200 proc. podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim, i 2 proc. Przy czym stawka ta nie może być niższa niż 8 proc.

 

Jeśli odsetki powinny być obliczone dla zaległości podatkowych powstałych w okresach, w których obowiązywały różne ich stawki, wówczas podatnik powinien dokonać obliczeń odrębnie dla każdego z tych okresów. Zaokrągleniu podlega suma odsetek za poszczególne okresy.

 

Wzór na naliczanie odsetek za zwłokę

Rozporządzenie ministra finansów z 22 sierpnia 2005 roku w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach, określa wzór, według którego naliczane są odsetki. Jest to:
Kz × L × O
---------------- = On = Opz
365

Poszczególne symbole we wzorze oznaczają:
Kz - kwotę zaległości,
L - liczbę dni zwłoki,
O - stawkę odsetek za zwłokę w stosunku rocznym,
365 - liczbę dni w roku,
On - kwotę odsetek,
Opz - kwotę odsetek po zaokrągleniu.

 

Można zatem powiedzieć, że należne odsetki wylicza się przez przemnożenie kwoty zaległości przez liczbę dni zwłoki i przez obowiązującą roczną stawkę procentową odsetek za zwłokę oraz podzielenie otrzymanego iloczynu przez liczbę dni w roku. Tak wyliczoną kwotę zaokrągla się do pełnych złotych. Stawka odsetek jest zaokrąglana w górę do dwóch miejsc po przecinku.

 

Obniżona stawka

Do naliczania odsetek za zwłokę z zastosowaniem obniżonej stawki stosuje się natomiast poniższy wzór:
Kz × L × O1
------------------ = On = Opz
365

w którym poszczególne symbole oznaczają:
Kz - kwotę zaległości,
L - liczbę dni zwłoki,
O1 - obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w stosunku rocznym,
365 - liczbę dni w roku,
On - kwotę odsetek,
Opz - kwotę odsetek po zaokrągleniu.

Stosowanie obniżonej stawki reguluje art. 56 § 1a i 1b ustawy Ordynacja podatkowa. Przepisy mówią, że gdy podatnik złoży prawnie skuteczną korektę deklaracji wraz z uzasadnieniem jej przyczyn i w ciągu 7 dni w całości uiści zaległość podatkową, zastosowanie ma obniżona stawka odsetek za zwłokę – 75 proc. stawki, o której mówią przywołane na początku artykułu przepisy Ordynacji. Należy podkreślić, że zaległość musi być zapłacona w całości i w ciągu 7 dni od złożenia korekty.

 

Należy pamiętać, że ustawa wyłącza stosowanie obniżonej stawki w odniesieniu do korekt składanych w związku z kontrolą podatkową lub czynnościami sprawdzającymi.

 

Naliczanie odsetek

Odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych są naliczane od dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin płatności podatku, lub dniu, w którym płatnik był obowiązany dokonać wpłaty podatku na rachunek organu podatkowego. Nie pobiera się ich, jeśli ich wysokość nie przekroczyłaby 6,60 zł.

 

Stan na dzień: 24 lutego 2011 roku

Podstawa prawna: Ustawa z 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa, Rozporządzenie ministra finansów z 22 sierpnia 2005 roku w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach, Obwieszczenie ministra finansów z 21 stycznia 2011 roku w sprawie stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych oraz obniżonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, Ustawa z 24 września 2010 roku o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników