Większość pracodawców planuje ufundować paczki świąteczne dla swoich pracowników, warto i w tym przypadku zwrócić uwagę na przepisy prawa podatkowego.

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku są wartości rzeczowych świadczeń otrzymywanych przez pracownika, które zostały sfinansowane w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, do wysokości nieprzekraczającej kwoty 380 zł w roku podatkowym.

Jeśli paczki zostały sfinansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, to należy pamiętać o rocznym limicie w wysokości 380 zł, bowiem od nadwyżki tej kwoty pracodawca zobowiązany będzie pobrać zaliczkę na podatek dochodowy. Ustawodawca zwolnił z podatku tylko te świadczenia rzeczowe, które mieszczą się w limicie oraz zostały sfinansowane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Jeśli powyższe warunki nie zostaną spełnione – wartość paczki świątecznej zwiększy dochód pracownika, który następnie zostanie opodatkowany.

Przykładowo, jeśli pracodawca w ciągu roku przekazał pracownikowi paczkę z okazji świąt wielkanocnych o wartości 200 zł, a następnie planuje ufundować kolejną paczkę na Święta Bożego Narodzenia o wartości 300 zł, to od nadwyżki, (od kwoty 120 zł), będzie musiał odprowadzić zaliczkę na podatek.

Pracodawca powinien jednak mieć na uwadze regulacje prawne stanowiące, że rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. Zatem, w przypadku otrzymania bonów świątecznych nawet jeśli nie przekroczą ustawowego limitu 380 zł, to prezent w tej postaci będzie opodatkowany.

Wartość bonów oraz paczek świątecznych, które zostały sfinansowane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych jest zwolniona ze składek na ZUS. Oznacza to, że od nadwyżki ponad limit 380 zł pracownikowi zostanie pobrany podatek ale nie zostaną odprowadzone składki ZUS. Natomiast, w sytuacji gdy bony i paczki świąteczne zostaną sfinansowane ze środków bieżących pracodawcy, to w całości ich wartość stanowi podstawę wymiaru składek ZUS.

Wydatki na zakup paczek świątecznych, które finansowane są ze środków niepochodzących z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, stanowią koszt podatkowy. Nie będą natomiast kosztem jeśli są finansowane ze środków zakładowego funduszu. Kosztem podatkowym w tym przypadku są odpisy dokonane na zakładowy fundusz socjalny.

Beata Poźniak

asystent doradcy podatkowego

Kancelaria Podatkowa Skłodowscy sp. z o.o.