Pułapki przy wypełnianiu PIT WiedzaiFinanse Prawo, podatki i finanse dla Ciebie

»Sklodowscy » Reklama » O portalu »Źródła

Baza wiedzy

Strona główna > Baza wiedzy > Podatki > PIT > Pułapki przy wypełnianiu PIT

Pułapki przy wypełnianiu PIT

Zbliża się termin rozliczeń z fiskusem. Najczęściej wypełnianą przez podatników nieprowadzących działalności gospodarczej deklaracją jest PIT-37. Przedsiębiorcy nie mają już tak łatwego wyboru deklaracji. Zależy on sposobu opodatkowania przychodów. Jednak niektóre sytuacje wymagają dodatkowego zeznania lub załącznika do niego. Oto, na co warto uważać, wypełniając roczne zeznanie.

Podstawowa deklaracja

PIT-37

Deklarację PIT-37 – zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym wypełniają osoby, które w roku podatkowym jednocześnie:

uzyskały przychody w naszym kraju wyłącznie za pośrednictwem płatnika, rozliczają się na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej;
nie prowadziły pozarolniczej działalności gospodarczej oraz działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej;
nie mają obowiązku do swoich dochodów doliczać dochodów małoletnich dzieci;
nie obniżają dochodów o straty z lat ubiegłych;
nie uzyskały dochodów z zagranicy.

W deklaracji PIT-37 rozlicza się na przykład:

wynagrodzenie i inne przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy (w tym spółdzielczego stosunku pracy) oraz pracy nakładczej,
przychody z umów-zlecenia, kontraktów menedżerskich, zasiadania w radach nadzorczych, pełnienia obowiązków społecznych, działalności sportowej,
przychody z praw autorskich i innych praw majątkowych,
emeryturę lub rentę,
świadczenie przedemerytalne, zasiłek przedemerytalny,
należności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną,
zasiłek pieniężny z ubezpieczenia społecznego,
stypendia,
świadczenia wypłacone z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
należności za pracę otrzymywane przez tymczasowo aresztowanych oraz skazanych,
należności z umowy aktywizacyjnej.

PIT-36

Podatnik rozliczający się na zasadach ogólnych według skali podatkowej wypełnia deklarację PIT-36 – zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym. Podatnik ten, niezależnie od liczby źródeł przychodów, musi spełniać przynajmniej jeden z poniższych warunków:

prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej;
uzyskał przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub z innych umów o podobnym charakterze, od których samodzielnie opłacał zaliczki na podatek;
uzyskał przychody ze źródeł położonych za granicą lub innych źródeł, od których ani on, ani płatnik nie miał obowiązku odprowadzania zaliczek;
korzysta z kredytu podatkowego;
sporządził remanent likwidacyjny w grudniu roku podatkowego lub obniża dochód o straty z lat ubiegłych;
jest zobowiązany rozliczać swoje dochody razem z dochodami małoletnich dzieci;
wykazuje należny zryczałtowany podatek dochodowy, który nie został pobrany przez płatnika, lub należny podatek dochodowy ze sprzedaży nieruchomości i praw spółdzielczych.

PIT-36L
Z deklaracji PIT-36L – zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym dla podatników prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą korzysta osoba:

prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą
i płacąca podatek liniowy (19-proc.).

Ten PIT wypełniają także podatnicy uzyskujący dochody z działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych podatkiem liniowym. Należy zaznaczyć, że wybór formularza PIT-36L wyklucza rozliczenie podatku wspólnie z małżonkiem lub samotnie wychowywanym dzieckiem.

PIT-28

Deklaracja PIT-28 – zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, przeznaczona jest dla osób, które wybrały sposób rozliczania podatku ryczałtem ewidencjonowanym i osiągają przychody:

z pozarolniczej działalności gospodarczej,
z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, rozliczanych poza działalnością gospodarczą.

PIT-16A
Osoby prowadzące działalność gospodarczą i opodatkowane w formie karty podatkowej wypełniają PIT-16A – deklarację o wysokości składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach roku podatkowego. Deklaracja ta służy do ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego z tytułu comiesięcznych wpłat podatku w związku z odliczaniem przez podatników składki na ubezpieczenie zdrowotne, nie stanowi zeznania o osiągniętym dochodzie lub przychodzie. Składa się ją raz w roku do końca stycznia.

Dodatkowe formularze

Korzystanie z odliczeń
Osoby korzystające z odliczeń od dochodu, przychodu lub podatku, rozliczające się na formularzach PIT-36, PIT-37 oraz PIT-28, do zeznania powinny dołączyć załącznik PIT/O. Wypełniają go podatnicy korzystający z m.in. ulgi:

rodzinnej,
na Internet,
rehabilitacyjnej,
z tytułu darowizny,
na nowe technologie.

Posiadanie nieruchomości

Dla wielu osób dodatkowym źródłem dochodów jest najem lub dzierżawa, nie prowadzone w ramach działalności gospodarczej. Przychody z najmu, dzierżawy, podnajmu, poddzierżawy lub umów o podobnym charakterze rozlicza się w:

PIT-36 – podatek na zasadach ogólnych według skali podatkowej;
PIT-28 – ryczałt ewidencjonowany.

Przepisy podatkowe przewidują także ulgę odsetkową dla właścicieli nieruchomości. Prawo do niej funkcjonuje obecnie na zasadzie praw nabytych. Dotyczy bowiem spłaty odsetek od kredytu mieszkaniowego zaciągniętego w latach 2002–2006.Osoby korzystające z tej ulgi do zeznania rocznego powinny dołączyć (w każdym roku korzystania z ulgi) formularz PIT-D, a w roku, w którym po raz pierwszy stosują to odliczenie – także formularz PIT-2K.

Dochody małoletnich dzieci

Rodzice małoletnich dzieci zobowiązani do rozliczania ich dochodów ze swoimi do formularza PIT-36 dołączają załącznik PIT/M. Stanowi on informację o dochodach małoletnich dzieci podlegających w roku podatkowym łącznemu opodatkowaniu z dochodem rodziców dołącza się do zeznania.

Świadczenia z ZUS

W zeznaniu rocznym należy uwzględnić świadczenia wypłacane przez ZUS. Jeżeli osoba pobierająca świadczenia z ZUS nie uzyskała w roku podatkowym innych dochodów, nie korzysta z odliczeń i ulg podatkowych, możliwości łącznego opodatkowania z małżonkiem bądź jako osoba samotnie wychowująca dzieci nie ma obowiązku doliczenia kwot uprzednio odliczonych, to PIT-40A stanowi dla niej roczną deklarację podatkową. Zakład dokonuje rocznego obliczenia podatku i wystawia deklarację PIT-40A automatycznie – nie ma obowiązku składania wniosku w tej sprawie.

Natomiast gdy świadczenia z ZUS nie stanowiły jedynego źródła dochodów, PIT-40A należy traktować na jak PIT-11 i złożyć osobiście deklarację podatkową.

Dochody zagraniczne

Podatnik, który uzyskał przychody ze źródeł położonych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, wypełnia deklarację PIT-36, PIT-36L lub PIT-38. Osoba ta musi także wypełnić załącznik PIT/ZG.

Akcje i obligacje

Formularz PIT-38 – zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym – wypełniają te osoby, które uzyskały przychody z tytułu:

odpłatnego zbycia papierów wartościowych (nabytych przed 1 stycznia 2004 roku), pochodnych instrumentów finansowych (także realizacji praw z nich wynikających), udziałów w spółkach mających osobowość prawną;
objęcia udziałów w spółkach mających osobowość prawną, wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny inny niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.

Stan na dzień: 22 kwietnia 2011 roku

Joanna Piętowska, Kancelaria Podatkowa Skłodowscy