Zeznanie roczne można sporządzić samodzielnie, ale podatek można rozliczyć także za pośrednictwem płatnika. To duże ułatwienie dla osób, które nie czują się pewnie w sferze rozliczeń podatkowych. Taką możliwość mają podatnicy, którzy w roku podatkowym uzyskiwali przychody tylko z jednego źródła.

 

Aby pracodawca wypełnił za pracownika PIT-40 za dany rok podatkowy, ten powinien przed 10 stycznia następnego roku złożyć na formularzu PIT-12 oświadczenie dla celów dokonania rozliczenia rocznego podatku dochodowego od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym. Podatnik deklaruje w nim, że przez cały rok podatkowy uzyskiwał dochody u jednego pracodawcy i nie będzie korzystał z preferencyjnego rozliczenia swoich dochodów oraz z ulg podatkowych.

 

Oświadczenie to traktuje się na równi z zeznaniem, że podatnik:

Kiedy pracodawca rozliczy PIT?

Samo oświadczenie PIT-12 nie wystarczy. PIT-40 za podatnika może złożyć płatnik tylko w określonych sytuacjach.

 

Z rozliczenia za pośrednictwem płatnika mogą skorzystać osoby, które:

Kolejnym warunkiem skorzystania z możliwości rozliczenia się z fiskusem za pośrednictwem płatnika jest osiąganie dochodów tylko z jednego źródła. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyłącza jednak spod tego ograniczenia pewne dochody. Są to dochody wymienione w art. 30–30c i 30e ustawy – ze sprzedaży nieruchomości, inne opodatkowane stawką zryczałtowaną, rozliczane w PIT-38.

 

Ministerstwo Finansów przypomina podatnikom, że osoba, która dokonała rocznego obliczenia podatku za pośrednictwem płatnika, a jednocześnie osiągnęła przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości, z praw majątkowych, z kapitałów pieniężnych, z działalności gospodarczej opodatkowanej jednolitą stawką 19 proc. lub przychody opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jest zobowiązana złożyć odrębne zeznania przeznaczone do rozliczenia tych przychodów.

 

Obowiązki płatnika

Płatnik, który otrzymał PIT-12, jest obowiązany sporządzić roczne obliczenie podatku od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym. W tym celu wypełnia PIT-40 i przekazuje go podatnikowi i urzędowi skarbowemu właściwemu ze względu na miejsce zamieszkania podatnika do końca lutego następującego po roku, którego dotyczy rozliczenie.

 

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że przy dokonywaniu rocznego obliczenia podatku płatnik:

Tak sporządzone zeznanie wykazuje podatek dochodowy należny od podatnika za dany rok. Ustawodawca zastrzega jednak, że naczelnik urzędu skarbowego może wydać decyzję określającą inną wysokość zobowiązania w podatku dochodowym.

 

Jeśli z rozliczenia PIT-40 wyjdzie dopłata podatku, wówczas płatnik ma obowiązek pobrać różnicę między podatkiem wynikającym z rocznego obliczenia a sumą zaliczek pobranych za miesiące od stycznia do grudnia z dochodu podatnika za marzec roku następnego i wpłacić na rachunek urzędu skarbowego właściwego dla płatnika, łącznie z zaliczkami za te miesiące. Na wniosek podatnika może ją pobrać z dochodu za kwiecień.

 

W sytuacji, gdy z obliczenia rocznego wynika nadpłata podatku, płatnik zalicza ją na poczet zaliczki należnej za marzec. Jeżeli po pobraniu tej zaliczki nadal pozostaje nadpłata, płatnik zwraca ją podatnikowi w gotówce i potrąca z kwot pobranych zaliczek przekazywanych urzędom skarbowym.

 

W obowiązkach płatnika zaznaczone jest, że sporządzając za podatnika PIT-40, płatnik uwzględnia koszty uzyskania przychodów. Podatnik decydujący się na tę formę rozliczenia podatku – za pośrednictwem płatnika, powinien dokładnie zapoznać się właśnie z tą częścią artykułu. Wynika z niej bowiem, że przy składaniu PIT-40 nie ma możliwości rozliczenia się wspólnie z małżonkiem, jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Płatnik nie uwzględni też innych ulg, które przysługiwałyby podatnikowi, gdyby rozliczał się samodzielnie, np. na internet. Ponadto w PIT-40 nie ma miejsca na przekazanie 1 proc. podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego.

 

PIT-40 a samodzielne rozliczenie

Resort finansów nie pozbawia podatnika możliwości samodzielnego rozliczenia podatku, nawet jeśli płatnik sporządził PIT-40 (lub organ rentowy PIT-40A). Podatnik nadal ma prawo do złożenia zeznania (PIT-37 albo PIT-36) według ogólnie obowiązujących zasad – informuje Ministerstwo Finansów.

 

Może on bowiem zdecydować się skorzystać z ulg podatkowych, rozliczyć dochody wspólnie z małżonkiem lub przekazać 1 proc. podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego. Wówczas powinien złożyć deklarację podatkową do 30 kwietnia roku podatkowego. Zastąpi ona rozliczenie sporządzone przez płatnika na druku PIT-40.

 

Stan na dzień: 22 lutego 2011 roku

Podstawa prawna: Ustawa z 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych, publikacja „MF przypomina: pracodawca może rozliczyć dochody roczne pracownika”