Składanie deklaracji VAT UE po zawieszeniu działalności WiedzaiFinanse Prawo, podatki i finanse dla Ciebie

»Sklodowscy » Reklama » O portalu »Źródła

Baza wiedzy

Strona główna > Baza wiedzy > Firma > Podatki > Składanie deklaracji VAT UE po zawieszeniu działalności

Składanie deklaracji VAT UE po zawieszeniu działalności

Składanie deklaracji VAT UE
Przypomnijmy, że w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji podatkowych za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy. Stanowi tak art. 99 ust. 7a. Dotychczas przepisu tego nie stosowano do podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE – na mocy art. 99 ust. 7b pkt 1.

Nowe przepisy
Ustawa z 18 marca 2011 roku uchyliła tę regulację, w związku z czym od 1 kwietnia 2011 roku podmioty zarejestrowane jako podatnicy VAT UE w przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej nie mają, co do zasady, obowiązku składania deklaracji podatkowych za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy.

Resort finansów podkreśla, że zmiana przepisów w tym zakresie pozwala na odciążenie podatników VAT UE z konieczności wysyłania deklaracji podatkowych w sytuacjach, gdy nie zawierali oni transakcji wewnątrzwspólnotowych, i zrównuje ich sytuację prawnopodatkową w tym zakresie z innymi podatnikami, którzy zawieszają prowadzenie działalności gospodarczej.

Składanie deklaracji
Deklaracje to w świetle przepisów ustawy tzw. informacje podsumowujące. Urząd Skarbowy w Krotoszynie informuje, że do składania ich zobowiązani są:

podatnicy podatku od towarów i usług o których mowa w art. 15 ustawy o VAT, zarejestrowani jako podatnicy VAT UE dokonujący wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub świadczący usługi na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej (w innych państwach członkowskich Unii Europejskiej),
osoby prawne niebędące takimi podatnikami – zarejestrowane jako podatnicy VAT UE, dokonujące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów od podatników podatku od wartości dodanej zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej (w innych państwach członkowskich Unii Europejskiej).

Przyjrzyjmy się zatem przepisom, które określają sytuacje i terminy, w których podatnicy zobowiązani są do składania deklaracji. Stanowią one treść art. 100 ustawy o podatku od towarów i usług. Dokument ten nakłada na podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE obowiązek składania w urzędzie skarbowym zbiorczych informacji o dokonanych:

wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów w rozumieniu art. 13 ust. 1 i 3, do których ma zastosowanie art. 42 ust. 1, na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej,
wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów, o których mowa w art. 9 ust. 1 lub art. 11 ust. 1, od podatników podatku od wartości dodanej, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej,
dostawach towarów zgodnie z art. 136 ust. 1 lub 2, na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej,
usługach, do których stosuje się art. 28b, na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej, świadczonych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, innych niż zwolnionych od podatku od wartości dodanej lub opodatkowanych stawką 0 proc., dla których zobowiązanym do zapłaty podatku od wartości dodanej jest usługobiorca.

Miejsce składania informacji
Informację podsumowującą należy złożyć do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla podatnika ze względu na miejsce wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Jeśli czynności te wykonywane są na terenie dwóch lub więcej urzędów skarbowych, to informacje podsumowujące składa się do naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na:

miejsce zamieszkania – w przypadku osób fizycznych,
adres siedziby – w przypadku osób prawnych i jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej.

Podatnicy nieposiadający stałego miejsca zamieszkania lub prowadzenia działalności albo siedziby na terytorium kraju informację składają do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście – informuje US Krotoszyn.

Terminy
Informacje podsumowujące składa się za okresy miesięczne, w terminie do 15 dnia miesiąca następującego po tym, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji. Informacje te mogą być także składane za okresy kwartalne w terminie do 15 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji, w przypadku gdy dotyczą one:

transakcji, o których mowa w art. 100 ust. 1 pkt 1 i 3 ustawy o VAT – jeżeli ich całkowita wartość, bez podatku od wartości dodanej, nie przekracza w danym kwartale i w żadnym z czterech poprzednich kwartałów 250 tys. zł (kwota ta zgodnie z przepisami przejściowymi do 31.12.2011 roku wynosi 500 tys. zł),
transakcji, o których mowa w art. 100 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT – jeśli ich całkowita wartość, bez podatku, nie przekracza w danym kwartale 50 tys. zł,
transakcji, o których mowa w art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT.

Gdy całkowita wartość transakcji przekroczy wymienione kwoty, u podmiotów składających deklaracje za okresy kwartalne powstaje obowiązek składania informacji podsumowujących za okresy miesięczne. Z tym że informacje za poszczególne miesiące, które upłynęły od rozpoczęcia danego kwartału, są składane w terminie do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przekroczono odpowiednio kwotę 250 tys. zł lub 50 tys. zł. Jeżeli natomiast przekroczenie kwoty nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału, składana jest jedna informacja podsumowująca za ten kwartał.

Podatnicy składający informacje kwartalne powinni pamiętać, że termin liczy się zgodnie z kwartałami kalendarzowymi. Deklaracje składa się zatem:

za I kwartał (styczeń – marzec) – do 15 kwietnia,
za II kwartał (kwiecień – czerwiec) – do 15 lipca,
za III kwartał (lipiec – wrzesień) – do 15 października,
za IV kwartał (październik – grudzień) – do 15 stycznia następnego roku.

Ustawa stanowi ponadto, że informacje podsumowujące składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej składa się do 25 dnia miesiąca następującego po okresie, o którym mowa w art. 100 ust. 3–6 ustawy o VAT, czyli po miesiącu lub kwartale, następującym po tym, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji.

Zakres informacji
Ustawodawca wyznaczył także zakres danych, jakie powinna zawierać deklaracja. Zgodnie z ustawą o VAT informacja podsumowująca powinna zawierać:

nazwę lub imię i nazwisko podmiotu składającego ją (w przypadku podmiotów będących osobami fizycznymi: imię i nazwisko, data urodzenia oraz PESEL; w przypadku podmiotów niebędących osobami fizycznymi: nazwa pełna oraz REGON);
NIP podatnika (z kodem PL);
okres, którego dotyczy informacja (miesiąc lub kwartał),
adres podatnika (adres siedziby w przypadku podmiotów niebędących osobami fizycznymi, adres zamieszkania w przypadku podmiotów będących osobami fizycznymi);
łączną wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia lub dostawy towarów, łączną wartość świadczonych usług – w odniesieniu do poszczególnych kontrahentów;
kod kraju – dwuliterowy kod kraju określający państwo danego kontrahenta;
numer identyfikacyjny VAT kontrahenta – numer VAT kontrahenta w innym państwie członkowskim UE, przyznany mu dla potrzeb handlu wewnątrzwspólnotowego.

Jeśli liczba kontrahentów (nabywców) przekracza liczbę wierszy przeznaczonych do ich wpisywania w części C formularza VAT-UE, należy skorzystać z formularza VAT-UE/A. Natomiast gdy liczba kontrahentów (dostawców) przekracza liczbę wierszy przeznaczonych do ich wpisywania w części D formularza VAT-UE, należy skorzystać z formularza VAT-UE/B. Jeżeli zaś liczba kontrahentów (usługobiorców) przekracza liczbę wierszy przeznaczonych do ich wpisywania w części E formularza VAT-UE, należy skorzystać z formularza VATUE/C.

Transakcje trójstronne
Ustawa o VAT stanowi, że w przypadku transakcji, o której mowa w art. 136 , informacja podsumowująca powinna dodatkowo zawierać adnotację, że nabycie i dostawa zostały dokonane w ramach wewnątrzwspólnotowych transakcji trójstronnych.

Stan na dzień: 6 maja 2011 roku
Podstawa prawna: Ustawa z 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług, www.us.krotoszyn.pl

Joanna Piętowska