BiznesPlatforma.pl
»Sklodowscy » Reklama » O portalu »Źródła
>Baza wiedzy
Strona główna  >   Baza wiedzy   >   Firma   >   Podatki   >   Faktura rozliczająca fakturę zaliczkową
Faktura rozliczająca fakturę zaliczkową
Podmioty gospodarcze często stosują w obrocie zaliczki na poczet wykonania usług lub dostawy towarów. Należy zauważyć, że ustawa o podatku od towarów i usług w art. 19 ust. 11 określa dla takich przedpłat specyficzny moment powstania obowiązku podatkowego - określony na dzień otrzymania zapłaty. Konsekwencją takiego uregulowania stała się konieczność odrębnego określenia sposobu dokumentowania zaliczek i faktur końcowych.
 
Faktura zaliczkowa
Kwestie te reguluje §10 Rozporządzenia ministra finansów z 28 marca 2011 roku w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług. Przepis precyzuje, że faktura dokumentująca zaliczkę musi zawierać:
  • imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy,
  • numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy,
  • datę wystawienia i numer kolejny faktury oznaczonej jako „FAKTURA VAT” lub „FAKTURA VAT-MP”,
  • kwotę otrzymanej części lub całości należności brutto,
  •  daty i numery poprzednich faktur oraz sumę kwot otrzymanych wcześniej części należności brutto, o ile takowe wystąpiły,
  • stawkę podatku,
  • kwotę podatku,
  • dane dotyczące zamówienia lub umowy, a w szczególności: nazwę (rodzaj) towaru lub usługi, cenę netto, ilość zamówionych towarów, wartość zamówionych towarów lub usług netto, stawki podatku, kwoty podatku oraz wartość brutto zamówienia lub umowy,
  • datę otrzymania części lub całości należności (przedpłaty, zaliczki, zadatku, raty), jeśli nie pokrywa się ona z datą wystawienia faktury.
Faktura końcowa
Jeżeli kwota zaliczki nie obejmuje 100 proc. ceny zamówienia, sprzedawca jest również zobowiązany do wydania faktury końcowej. Sposób jej wystawienia reguluje §10 ust. 5 rozporządzenia. Faktura ta ma zawierać dane wszystkich poprzednich zaliczek, natomiast wartości w niej wykazane powinny być pomniejszone odpowiednio o kwoty wykazane w fakturach zaliczkowych. Minister finansów nie sprecyzował, w jaki sposób to pomniejsze powinno być uwidocznione na fakturach, w związku z tym należy uznać, że każdy sposób prowadzący do rezultatów wymaganych w przepisach będzie dobry.
 
W praktyce stosowane są dwa rozwiązania:
  1. Umieszczenie kwot zaliczek jako kolejnych pozycji faktury ze znakiem minus, tak aby w podsumowaniu faktury znalazły się już kwoty różnicy pomiędzy zapłaconymi zaliczkami a wartością zamówienia.
  2. Umieszczenie pozycji zgodnych z wykonanym zamówieniem, podsumowanie ich ze względu na stawki VAT, tak jak w zwykłej fakturze, a następnie umieszczenie poniżej linijek dotyczących zaliczek i ponownego podsumowania.
Literalne rozumienie przepisów prowadzi do wniosku, że drugi sposób jest bliższy intencji ministra, ponieważ mówi się w nim o „pomniejszeniu sumy wartości towarów” i odpowiednio podatku o sumy wynikające z faktur zaliczkowych. Sposób ten wydaje się również bardziej czytelny dla odbiorcy dokumentów.
 
Obawiać się jednak należy, że wygląd faktury stanowić będzie pewien kompromis pomiędzy literalnym brzmieniem przepisów a możliwościami stosowanych rozwiązań informatycznych, które nie zawsze są w stanie nadążyć za błyskawicznie zmieniającymi się przepisami. Dobrym przykładem są problemy, jakie wystąpiły z fakturami zaliczkowymi w momencie zmiany stawek VAT.
 
Stan na dzień: 16 maja 2011 roku
Podstawa prawna: Ustawa z 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług, Rozporządzenia ministra finansów z 28 marca 2011 roku w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług
Piotr Kościańczuk dyrektor Kancelarii Podatkowej Skłodowscy
Ocena:
>Komentarze
Opcja dodawania komentarzy jest zarezerwowana wyłącznie dla zarejestrowanych użytkowników.
Aby się zalogować kliknij.
© WiedzaiFinanse.pl :: powered by multiCMS :: Twoje miejsce - Nasz portal :: Biznes, Ekonomia, Finanse, Dokumenty, Porady, Eksperci :: Projekt i wykonanie BerMar multimedia