Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku dochodowego od osób prawnych mają możliwość opłacania zaliczek na podatek dochodowy w formie uproszczonej, to znaczy w stałej wysokości przez cały rok.

 

Ważne terminy

Aby skorzystać z możliwości opłacania zaliczek w formie uproszczonej, trzeba złożyć do urzędu skarbowego pisemne zawiadomienie o wyborze tej formy w terminie do 20 lutego roku podatkowego, w którym po raz pierwszy została wybrana uproszczona forma wpłacania zaliczek. W następnych latach można kontynuować płacenie uproszczonych zaliczek już bez dodatkowego zawiadamiania urzędu skarbowego, pod warunkiem że przez dwa kolejne lata podatnik odnotowuje dochód. Zawiadomienie dotyczy zatem także lat następnych.

 

Aby zrezygnować z opłacania zaliczek w formie uproszczonej, podatnik musi w terminie do 20 lutego roku podatkowego ponownie zawiadomić – w formie pisemnej – właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tego sposobu wpłacania zaliczek.

 

Kto może wybrać uproszczone zaliczki?

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że do wyboru uproszczonej formy opłacania zaliczek uprawnieni są podatnicy osiągający dochody z działalności gospodarczej, o której mowa w art. 14. Oznacza to, że zaliczki takie mogą płacić przedsiębiorcy, którzy rozliczają podatek według skali lub stawki liniowej 19 proc.

 

Podstawę obliczania tych zaliczek stanowi dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej wykazany w zeznaniu podatkowym złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy lub w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata, jeśli w zeznaniu za poprzedni rok podatnicy nie wykazali dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej albo dochód ten nie przekroczył kwoty powodującej obowiązek zapłaty podatku, wynikającej z pierwszego przedziału skali podatkowej.

 

Podatnicy, którzy wybrali uproszczoną formę wpłacania zaliczek, na mocy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, są obowiązani:

Zaliczki miesięczne wpłaca się do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczkę za ostatni miesiąc podatnik wpłaca do 20 stycznia następnego roku podatkowego. Podatnik nie wpłaca zaliczki za ostatni miesiąc, jeżeli przed upływem terminu do jej wpłaty złoży zeznanie i dokona zapłaty podatku na zasadach określonych w art. 45 ustawy.

Wysokość zaliczek

Zaliczki mają stałą wysokość przez cały rok. Wynosi ona 1/12 kwoty podatku wynikającego z zeznania podatkowego za rok poprzedni lub poprzedzający o 2 lata. Podatek ten musi być obliczony od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej przy zastosowaniu obowiązującej skali podatkowej lub według stawki 19 proc. – w przypadku podatników opodatkowanych podatkiem liniowym.

 

Obliczoną w ten sposób kwotę zaliczki zmniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej w danym miesiącu przez podatnika.

 

Kto nie może wpłacać uproszczonych zaliczek?

Ustawodawca zastrzegł, że przepisy dotyczące uproszczonej formy wpłacania zaliczek nie mają zastosowania do podatników, którzy po raz pierwszy podjęli działalność w roku podatkowym albo w roku poprzedzającym rok podatkowy. Ponadto analiza przepisów ustawy wskazuje, że możliwości wpłaty zaliczek w uproszczonej formie nie ma podatnik, który w zeznaniu za poprzedni rok (lub sprzed dwóch lat) nie wykazał dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej albo wykazał dochód w wysokości niższej niż kwota powodująca obowiązek zapłaty podatku wynikający z pierwszego przedziału skali podatkowej.

 

Korekta zeznania

Ustawodawca szczegółowo przedstawił obowiązki podatnika dotyczące wpłacania zaliczek w formie uproszczonej, jeśli dokona on korekty zeznania, powodując tym samym zmianę wysokości podstawy obliczenia zaliczek. W takiej sytuacji kwota tych zaliczek:

1) ulega zwiększeniu lub zmniejszeniu, odpowiednio do zmiany wysokości podstawy ich obliczenia – jeżeli zeznanie korygujące zostało złożone w urzędzie skarbowym do końca roku poprzedzającego rok, za który zaliczki są płacone w uproszczonej formie,

2) ulega zwiększeniu lub zmniejszeniu, począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym została złożona korekta, odpowiednio do zmiany wysokości podstawy ich obliczenia – jeżeli zeznanie korygujące zostało złożone w roku, w którym zaliczki są płacone w uproszczonej formie,

3) nie zmienia się – jeżeli zeznanie korygujące zostało złożone w terminie późniejszym niż wymieniony w pkt 1 i 2.

 

Powyższe przepisy mają także zastosowanie w sytuacji, gdy organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej stwierdzi inną wysokość dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej niż wysokość dochodu z tej działalności wykazana w zeznaniu lub jego korekcie.

 

Stan na dzień: 1 marca 2011 roku

Podstawa prawna: Ustawa z 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych