Przełom roku to czas podsumowań nie tylko w życiu osobistym, ale też na polu zawodowym. Przedsiębiorcy muszą zamknąć rok, pamiętać o ważnych terminach, a także przygotować się na zmiany, jakie nastąpią w nowym roku na gruncie prawnym. Zmiany dotyczące VAT – m.in. stawek, zwolnień czy kas fiskalnych, a także PIT i CIT – m.in. opodatkowania spółek, są na tyle obszerne, że opisaliśmy je w osobnych publikacjach. W tym artykule przypominamy o terminach obowiązujących w pierwszym kwartale roku oraz niektórych zmianach prawnych na 2011 rok.

Terminy, o których należy pamiętać

Przed 10 stycznia 2011 roku

• Można złożyć płatnikowi oświadczenie dla celów dokonania rocznego obliczenia podatku dochodowego od dochodu uzyskanego przez podatnika w całym 2010 roku (PIT-12).

Na podstawie PIT-12 płatnik złoży za podatnika deklarację roczną na druku PIT-40 (zakład pracy) lub PIT-40A (organy rentowe). Na złożenie tej deklaracji płatnik ma czas do końca lutego 2011 roku. Po złożeniu PIT-12 podatnik nie otrzyma od pracodawcy informacji PIT-11. Płatnik prześle podatnikowi oraz bezpośrednio do urzędu skarbowego, w terminie do końca lutego, deklarację roczną.

Do 10 stycznia 2011 roku

• Należy sporządzić sprawozdania Z-05 do GUS.

Do 15 stycznia 2011 roku

• Należy złożyć deklarację na podatek od nieruchomości na 2011 rok.

• Powiadomienie naczelnika właściwego urzędu skarbowego o korzystaniu ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT w 2011 roku.

Kiedy nie można skorzystać ze zwolnienia
Zwolnień podmiotowych (analogicznie jak w latach ubiegłych), zgodnie z art. 113 ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług, nie stosuje się do importu towarów i usług, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz podatników:
1) dokonujących dostaw:
- wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali,
- towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem energii elektrycznej i wyrobów tytoniowych w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym,
- nowych środków transportu,
- terenów budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudowę;
2) świadczących usługi:
- prawnicze,
- w zakresie doradztwa,
- jubilerskie;
3) niemających siedziby lub miejsca zamieszkania na terytorium kraju.

Do 20 stycznia 2011 roku

• Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą, którzy nie chcą kontynuować formy opodatkowania, mogą dokonać jej zmiany.

Zmiana formy opodatkowania wymaga złożenia na piśmie stosownego oświadczenia. Oświadczenie należy złożyć w urzędzie skarbowym właściwym ze względu na miejsce zamieszkania podatnika:

• oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub
• wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej (PIT-16),
• lub zawiadomienia o rezygnacji z opodatkowania podatkiem liniowym – w przypadku wyboru na 2011 rok opodatkowania według skali podatkowej.

Jeżeli działalność prowadzona jest w formie spółki osobowej, wniosek taki składają wszyscy wspólnicy.

• Ostateczny termin złożenia zawiadomienia o wyborze kwartalnego opłacania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

• mogą płacić podatnicy, którzy w 2010 roku uzyskali przychody z działalności prowadzonej wyłącznie:
  • samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 591.975 zł,
  • w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych, jeżeli suma przychodów wszystkich wspólników nie przekroczyła kwoty 591.975 zł,
• mogą płacić podatnicy, którzy rozpoczną w 2011 roku prowadzenie działalności i wybiorą tę formę opodatkowania,
• kwartalnie mogą płacić podatnicy, którzy w 2010 roku osiągną przychody z działalności prowadzonej wyłącznie:
  • samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 98.662,50 zł,
  • w formie wymienionych powyżej spółek, jeżeli suma przychodów wszystkich wspólników nie przekroczy kwoty 98.662,50 zł.

• Osoby, które nie są przedsiębiorcami, ale uzyskują przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze stanowiące odrębne od działalności gospodarczej źródło przychodów, muszą zdecydować, czy chcą być opodatkowani ryczałtem ewidencjonowanym czy na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Muszą w tym celu złożyć pisemne oświadczenie.

Osoby mające zamiar kontynuować najem na zasadach identycznych jak w roku poprzednim nie mają obowiązku składania dodatkowego oświadczenia o wyborze formy opodatkowania na rok 2011. Natomiast jeżeli umowa najmu dotyczy składnika majątku małżeńskiego, małżonkowie dodatkowo mają prawo zdecydować, że jeden z nich rozlicza najem w całości. Wówczas muszą złożyć oświadczenie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego. Pisemne oświadczenie o opodatkowaniu ryczałtem całości przychodu z najmu przez jednego z małżonków należy złożyć do 20 stycznia.

• Należy przekazać do PFRON roczne DEK oraz INF za 2010 rok (memoriałowo).

Do 21 stycznia 2011 rok

• Ostateczny termin złożenia zawiadomienia o zaprowadzeniu na 1 stycznia 2011 roku podatkowej księgi przychodów i rozchodów przez podatników korzystających w 2010 roku ze zryczałtowanego opodatkowania podatkiem dochodowym oraz podatników, którzy w 2010 roku prowadzili księgi rachunkowe.

Do 31 stycznia 2011 roku

• Należy sporządzić, obliczyć i wpłacić na rachunek właściwego urzędu marszałkowskiego opłaty za korzystanie ze środowiska naturalnego.

Nie ma obowiązku uiszczania opłaty w wypadku, gdy półroczna wysokość opłat z tytułu wprowadzania gazów lub pyłów do powietrza, wprowadzania ścieków do wód lub do ziemi, prowadzenia poboru wód wynosi mniej niż 400 zł. Opłata poniżej 400 zł nie zwalnia od sporządzenia sprawozdania i przekazania do właściwego urzędu marszałkowskiego.

• Należy do ZUS złożyć ZUS IWA

Roczną informację o ubezpieczeniu wypadkowym ZUS IWA mają obowiązek złożyć płatnicy, którzy byli płatnikami składek na ubezpieczenie wypadkowe nieprzerwanie od 1 stycznia do 31 grudnia 2010 roku oraz co najmniej jeden dzień w styczniu 2011 roku, w 2010 roku zgłosili do ubezpieczenia wypadkowego co najmniej 10 osób, 31 grudnia 2010 roku byli wpisani do rejestru REGON. Pracodawcy spełniający te warunki muszą w ZUS złożyć ZUS IWA do 31 stycznia 2011 roku.

Poradnik dotyczący składania ZUS IWA jest dostępny na stronie internetowej ZUS, a także w portalu http://www.wiedzaifinanse.pl/.

• Sporządzenie rocznych deklaracji PIT-4R za 2010 rok o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy od osób fizycznych.

• Należy złożyć w urzędzie skarbowym roczną deklarację PIT-8AR za 2010 rok o pobranym zryczałtowanym podatku dochodowym.

• Przygotowanie przeszeregowań w związku ze zmianą minimalnych wynagrodzeń.

W 2011 roku najniższa pensja wzrośnie – będzie wynosiła 1386 zł brutto. Wzrost płacy minimalnej spowoduje podwyżkę wszystkich świadczeń naliczanych na jej podstawie.

• Przygotowanie informacji o niewykorzystanym urlopie wypoczynkowym za 2010 rok.

• Przygotowanie informacji o niewypłacaniu świadczeń urlopowych w 2011 roku lub nietworzeniu ZFŚS.

• Sporządzenie i przekazanie do urzędu skarbowego PIT-16A (karta podatkowa) za 2010.

• Należy złożyć w urzędzie skarbowym zeznanie za 2010 rok o wysokości uzyskanego przychodu, dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu za 2010 rok (PIT-28, PIT-28/A, PIT-28/B).

• Należy zarejestrować w urzędzie skarbowym umowę leasingu samochodu osobowego (także umowę najmu, dzierżawy lub inną o podobnym charakterze) zawartą przed 1 stycznia 2011 roku, co pozwoli na odliczenie pełnego VAT od auta.

Do 2 lutego 2011 roku

• Sporządzenie sprawozdań Z-06 do GUS.

Do 16 lutego 2011 roku

• Sporządzenie sprawozdań o warunkach pracy Z-10 do GUS.

Do 20 lutego 2011 roku

• Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych i prawnych, którzy chcą przejść na kwartalny sposób opłacania zaliczek na podatek dochodowy w 2011 roku, muszą złożyć zawiadomienie o wyborze tej formy opłacania zaliczek.

Muszą oni jednak posiadać status małych podatników lub być podatnikami rozpoczynającymi prowadzenie działalności gospodarczej. Małym podatnikiem jest podatnik, którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz zkwotą należnego podatku od towarów iusług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej wzłotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro.

Zatem w 2011 roku co kwartał podatek będą mogli wpłacać przedsiębiorcy, których wartość przychodu ze sprzedaży łącznie z kwotą należnego podatku od towarów i usług za 2010 rok nie przekroczy kwoty 4.736.000 zł.

• Należy złożyć zawiadomienie o wyborze opłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych i prawnych w formie uproszczonej.

U podatników podatku dochodowego od osób fizycznych i prawnych podstawę obliczania zaliczek uproszczonych stanowi dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej wykazany w zeznaniu podatkowym złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy lub w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata.

Oznacza to, że za podstawę ustalenia zaliczek uproszczonych w 2011 roku należy przyjąć dochód wykazany wzeznaniu podatkowym złożonym za rok 2009 lub 2008 pod warunkiem, że w zeznaniu za 2009 rok podatnicy nie wykazali dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej albo dochód ten nie przekroczył kwoty powodującej obowiązek zapłaty podatku, wynikającej z pierwszego przedziału skali podatkowej.

Do 28 lutego 2011 roku

• Sporządzenie rocznych rozliczeń pracowników (PIT-11, PIT-40, IFT-R).

• Informacja o przychodach emerytów, rencistów (zleceniobiorcy) oraz osób prowadzących działalność, które nie ukończyły pełnego wieku emerytalnego (przychody za 2010 rok).

Najważniejsze zmiany na rok 2011

• Zmiana stawek VAT

• Obowiązek stosowania kas fiskalnych

http://www.sklodowscy.pl/aktualnosci.php/0/86

http://www.sklodowscy.pl/aktualnosci.php/0/140

http://www.wiedzaifinanse.pl/artykuly.php/76/326,kto_musi_kupic_kase_fiskalna_w_2011_roku

• Limit jednorazowej amortyzacji

Wartość środków trwałych, od których można dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego w roku 2011, wynosi 50 tys. euro - w przeliczeniu na złote jest to 197 tys. zł.

• Zmiany w CIT i PIT

http://www.sklodowscy.pl/biuletyn.php/15_90.html

• Zmiany kadrowe

Małgorzata Baranowska, Anna Mata, Joanna Piętowska, Halina Raszka